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Agevolazioni fiscali per investimenti ambientali e recupero IRES

(fotovoltaico - biomasse - biogas - cogenerazione - geotermia - minieolico - miniidroelettrico - eolico - idroelettrico …)

1. RIFERIMENTI DI LEGGE
   - Ai sensi della L. 388/2000 e successive modifiche ed integrazioni gli investimenti ambientali, che comprendono gli impianti fotovoltaici, a biogas, a biomassa, di cogenerazione ed eolici, possono fruire delle agevolazioni fiscali previste dalla detassazione dal reddito di impresa.


2. ENTITA’ DELL’AGEVOLAZIONE
   - L’entità dell’agevolazione viene determinata con l’applicazione dell’approccio incrementale, così come previsto dalla normativa nazionale e comunitaria di riferimento e può variare a seconda delle peculiarità del singolo investimento.
   - L’entità dell’agevolazione viene inoltre limitata, ad es. per investimenti in impianti fotovoltaici, dai rispettivi conti energia II – III e IV nella misura massima del 20% dell’investimento sostenuto.


3. REQUISITI PER L’ACCESSO ALL’AGEVOLAZIONE
   - Sono agevolabili gli investimenti realizzati dal 01/01/2008 al 26/06/2012, da PMI in regime di contabilità ordinaria che determinano ordinariamente le imposte ires o irpef.


4. MODALITA’ DI FRUIZIONE DELL’AGEVOLAZIONE
   - L’agevolazione può essere ottenuta automaticamente attraverso la presentazione del modello di dichiarazione Unico ovvero attraverso apposita istanza di rimborso relativa alle imposte già versate.


5. TERMINE
   - Il termine, così come la modalità di ottenimento dell’agevolazione dipende dalla data di sostenimento dell’investimento


6. CONSULENZA
   - La nostra società si avvale di professionisti specializzati nei settori delle energie rinnovabili sia sotto il profilo tecnico che fiscale.
   - Realizziamo uno studio preliminare di fattibilità relativo ai singolo caso concreto e quindi, in caso di convenienza per il cliente, procediamo alla redazione della perizia tecnica e fiscale nonché provvediamo a fornire tutto il supporto fiscale al cliente propedeutico all’ottenimento dell’agevolazione e a supportare il cliente anche successivamente all’ottenimento dell’agevolazione in sede di eventuale richiesta di documentazione e/o chiarimenti da parte dell’agenzia delle entrate.


7. REFERENZE
   Abbiamo presentato per diversi nostri clienti interpelli all’agenzia delle entrate al fine di chiarire i principali dubbi interpretativi relativi all’applicabilità della detassazione ambientale (ad es.: riporto perdite, applicabilità a newco che cedono totalmente l’energia elettrica prodotta, modalità di calcolo dell’agevolazione).


8. GARANZIE PER IL CLIENTE
   I professionisti che sottoscriveranno rispettivamente la perizia tecnica e la perizia fiscale forniranno tutta l’assistenza necessaria anche successivamente all’ottenimento dell’agevolazione in sede di eventuale verifica da parte dell’agenzia delle entrate e garantiranno la correttezza di quanto certificato con polizza assicurativa sia per la consulenza tecnica che per la consulenza fiscale.


9. ESEMPIO
   

   Investimento sostenuto	1.000.000,00
   Componente ambientale calcolata	550.000,00
   Valore detassato in Unico	550.000,00
   Risparmio d’imposta Ires	151.250,00
   Risparmio d’imposta %	15,125%

   
   N.B.:
   Si tratta di un esempio di calcolo esemplificativo ed indicativo relativo ad un soggetto passivo ires (società di capitali). Il singolo caso concreto può portare ad una agevolazione percentuale rispetto all’investimento sostenuto superiore o inferiore rispetto all’esempio qui considerato.
   Nel caso di investimenti in impianti fotovoltaici, il risparmio d’imposta non può eccedere la soglia del 20% del costo dell’investimento sostenuto ai fini della cumulabilità con la tariffa incentivante prevista rispettivamente dai conti energia II, III e IV.

DOCUMENTI NECESSARI

1. Documenti fiscali:
   - Libro beni ammortizzabili;
   - Bilancio cee e contabile;
   - Contratto diritto superficie / locazione
   - Contratto di mutuo o di leasing
   - Contratto di assicurazione
   - Contratto di manutenzione
   - Business plan se disponibile
   - Visura della camera di commercio;
   - Documento di identità del legale rappresentante;
   - Fatture di acquisto impianti;
   - Prospetto di sintesi del contratto di leasing ove presente;


2. Documenti tecnici:
   - Relazione tecnica dell’impianto redatto dalla società costruttrice;
   - Scheda tecnica finale d’impianto consegnata al GSE;
   - Dichiarazione Agenzia Dogane relativa alla produzione di energia;
   - Copia del registro UTF relativo all’impianto;
   - Lettera gse per la comunicazione di avvio dell’incentivo;
   - Verbale di attivazione rilasciato dall’ente gestore di rete;
   - Solo per gli impianti in regime di scambio sul posto, cessione parziale o ritiro dedicato:
   
   • Copia delle fatture del periodo novembre-dicembre dell’utenza elettrica prima dell’installazione dell’impianto;
   • Copia delle fatture del periodo novembre-dicembre dell’utenza elettrica dopo l’installazione dell’impianto;